Части волонтеров начислят налоги и штрафы на донаты: как это объясняют в Налоговой и можно ли избежать

Как освободить собранные донаты от налогообложения

Неофициальные волонтеры попали в поле зрения налоговиков — теперь неравнодушным украинцам-благотворителям грозят доначисление налогов на собранную сумму, а еще штрафы и пени. Речь идет о людях, которые не регистрировались в специальном волонтерском реестре Налоговой (не путать с присоединением к волонтерам в своем банке) и продолжают собирать деньги на доброе дело. Это все в Государственной налоговой службе сочтут личным доходом человека, несмотря на то, что он перечислял все собранные на карту/банку донаты медучреждениям, воинским частям, пострадавшим от бомбардировок людям и т.д. Тебя нет в реестре и ты не подал декларацию — государство может забрать 19,5—23% и оштрафовать.

Именно такой подход фискалы применят и ко всем другим поступлениям на карточку физлица, если это не "белая" (облагаемая налогом) зарплата или другой уже обложенный налогом платеж. Это "Телеграфу" подтвердили в официальном ответе ГНС (полный ответ смотрите в конце материала). Мы же в свою очередь спросили у налоговых юристов, что людям делать в сложной ситуации.

ГНС доначисляет налоги неофициальным волонтерам

В эксклюзивном ответе "Телеграфу" Налоговая четко сформулировала приговор относительно сборов неофициальных волонтеров: они будут считаться личным доходом человека, несмотря на дальнейшую передачу собранных денег (донатов) военным, медикам и другим.

"Средства, которые поступают на расчетный счет физического лица как благотворительные взносы, если такое лицо не зарегистрировано в реестре волонтеров, включаются в налогооблагаемый доход и облагаются налогом в соответствии с нормами раздела IV "Налог на доходы физических лиц" и пункта 16.1 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" "Телеграфа", которую подписал и. о. директора департамента обложения физических лиц Государственной налоговой службы Владимир Кизима.

На практике это означает, что государство имеет право выставить человеку свой счет — доначислить налоги.

"Без регистрации волонтером любые поступления на личную карточку физического лица считаются доходом и облагаются налогом: 18% НДФЛ (налог на доходы физлиц) + 1,5% (5%) военного сбора (п.п. 164.2.20 Налогового кодекса Украины)", — пояснил "Телеграфу" адвокат юридической фирмы "Ильяшев и Партнеры" Дмитрий Лазебный.

Напомним, что военный сбор в этом году был увеличен с 1,5 до 5%. Но налоги — это не все, поскольку обычно неофициальные волонтеры не знают о своих обязанностях и не подают в ГНС ежегодно до 1 мая декларации и своевременно не платят налоги в полном объеме, по мнению налоговиков. За это они могут получить дополнительное наказание в виде штрафа.

"За несвоевременную уплату налогов (а она точно будет иметь место в случае идентификации нарушения в предыдущие периоды) предусмотрен также штраф в размере 10% от суммы обязательства. В случае нарушения сроков оплаты более чем на 90 календарных дней будет также применена пеня (начиная с 91-го дня) в размере учетной ставки НБУ за каждый день нарушения срока оплаты (на сегодня это 15,5% годовых). Еще может быть наложен штраф за неподачу имущественной декларации (если касается предыдущих периодов) в размере 340 грн, также за неподачу/несвоевременную подачу гражданами деклараций о доходах или включение в декларации искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов может быть наложение предупреждения или штраф в размере от 51 до 136 грн", — уточнила "Телеграфу" партнер Expatpro Татьяна Ященко.

В то же время в Налоговой обещают активнее разыскивать тех волонтеров, которые, по их мнению, являются нарушителями. Соответствующих проверок будет только больше.

"Усилия налоговых органов направлены на максимальный вывод из тени доходов всех физических лиц, в том числе и работающих без регистрации волонтерской деятельности. Каждый кейс будет рассматриваться подробно, с учетом всех фактических обстоятельств", — отметил нам Владимир Кизима из ГНС.

Но из его ответа понятно, что это составляющая глобальной кампании фискалов относительно более активного сбора налогов с населения.

"В настоящее время ГНС разрабатывается механизм реализации мер, определенных решением СНБО (Совета нацбезопасности и обороны), который базируется на усилении аналитических контрольных процедур относительно налоговых рисков, наличие которых свидетельствует о высокой вероятности совершения нарушений требований налогового законодательства налогоплательщиками. Определяются поэтапные меры влияния со стороны органов ГНС на такие налоговые риски, сегмент налогоплательщиков, на которые распространяются риски, индикаторы результативности определенного риска", — добавил Владимир Кизима.

И это не пустые слова. Активизацию налоговиков относительно розыска неофициальных волонтеров, проверки их счетов и выставления дополнительных налогов уже ощутили и подтверждают налоговые юристы.

"В последние месяцы количество проверок и случаев выявления незарегистрированных волонтеров возросло. Официальный Реестр волонтеров в этом году вырос в 1,5 раза из-за активизации фискальных органов и повышения контроля, особенно в отношении переводов на личные карточки. В то же время очень многие продолжают собирать помощь вне реестра, и ГНС начала более системно проверять происхождение средств на личных счетах со второй половины 2025 года", — сообщил "Телеграфу" управляющий партнер юридической компании Winner Игорь Ясько.

Юристы говорят, что работники ГНС в разных регионах Украины охватывают своими проверками разные периоды времени. Кто-то собирает информацию только за прошлый год, после того как истекает время подачи декларации (после 1 мая), а кто-то — за последние 3 года.

Как Налоговая видит волонтеров

Учитывая это, всех волонтеров в Украине можно условно разделить на две категории — официальные и неофициальные.

Официальные: те, кто прошел регистрацию в Государственной налоговой службе и включен в ее реестр. Он так и называется – Реестр волонтеров. Не следует путать со случаями, когда человек согласовывает статус волонтера с банком, чтобы тот не блокировал ему счета для сборов и разрешал открывать сколько нужно банок. Это не одно и то же, нужно регистрироваться именно в ГНС.

Остальных неравнодушных украинцев, которые помогают людям и тоже могут делать большое дело, собирая донаты и передавая помощь, относят к неофициальным волонтерам. Их могут знать многие пострадавшие и организации, но государство в виде ГНС об их деятельности ничего не знает на официальном уровне. Можно иметь большое сердце и помогать многим, но не быть в Реестре волонтеров, подвергая себя лично потенциальным проблемам в будущем.

Налоговая открыла свой Реестр волонтеров еще в 2014 году, до полномасштабного вторжения РФ, согласно приказу Министерства финансов №1089. Но из последних данных, которые ГНС предоставила "Телеграфу", видно, что с начала большой войны и до сегодняшенго дня численность людей в нем увеличилась сразу в 38 раз:

• на 1 января 2021 года — 0,3 тыс. человек;
• на 1 января 2022 года — 0,3 тыс. человек;
• на 1 января 2023 года — 2,7 тыс. человек;
• на 1 января 2024 года — 7,2 тыс. человек;
• на 1 января 2025 года — 10,6 тыс. человек;
• на 1 августа 2025 года — 11,4 тыс. человек.

В прошлом году сообщалось, что больше всего волонтеров было зарегистрировано в Киеве (15,6% общей численности), а также в Харьковской (9,1%) и Киевской областях (8,6%). Наибольший прирост новых волонтеров тогда зафиксировали в Ровенской и Запорожской областях — в обеих в 1,8 раза. А среднюю сумму доната высчитали на уровне 410 грн.

Официально волонтерами становятся не только для соответствующего реноме и не только для получения справки для банка, чтобы он не блокировал счета, хотя и это важно. Есть еще одна очень важная цель легализации – освободить собранные донаты от налогообложения. Чтобы государство начало отличать личные доходы человека от собранных благотворительных взносов.

"Благотворительная помощь, которая будет поступать на соответствующий банковский счет, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (5%) в пределах фактически использованных сумм на определенные цели, а также в части документально подтвержденных расходов благотворителей, связанных с предоставлением такой помощи", — пояснила "Телеграфу" адвокат юридической компании "Максим Боярчуков и партнеры Марина Барабаш.

В противном случае государство вправе доначислять налоги.

"Когда Государственная налоговая служба обнаруживает поступление средств на счет физлица, которое не зарегистрировано как волонтер в Реестре ГНС и не имеет документов относительно происхождения этих денег, то служба обычно расценивает эти средства как иные доходы физического лица", — подчеркнул Игорь Ясько и выделил такие налоговые последствия для неофициальных волонтеров:

• Требование задекларировать такие суммы как доход физлица.
• Доначисление налогов за период до трех лет.
• Возможны штрафы за неуплату, сумма которых зависит от продолжительности и суммы поступлений.
• В отдельных случаях — блокирование счетов до выяснения источников средств.

Что делать неофициальным благотворителям

Два главных вопроса в текущих условиях: не поздно ли сейчас регистрироваться волонтером, если до этого годами неофициально собирал донаты, и не начнет ли Налоговая проверять прошлые сборы перед тем, как внести в Реестр волонтеров? То есть не подставит ли человек сам себя?

Опрошенные "Телеграфом" юристы уверяют, что ГНС перед включением в Реестр проверок людей не проводит.

"Что касается поступления средств за прошлые годы, стоит отметить, что Порядком формирования и ведения Реестра не предусмотрена обязанность проверки человека/его счетов за прошлый период перед включением в Реестр", — отметила Марина Барабаш.

Ее коллеги также считают, что поздняя регистрация в реестре не будет иметь последствий для благотворителя.

"При регистрации волонтером вряд ли будут проверять старую деятельность физического лица. Поэтому, если есть желание, регистрируйтесь волонтером, каких-либо негативных последствий в вашей прежней деятельности не стоит ожидать", — заверил Дмитрий Лазебный.

Татьяна Ященко уточнила, что освобождение от налогообложения будет распространяться на календарный год, в котором волонтера внесли в Реестр, а также на предыдущий год и на последующие календарные годы до 31 декабря года, следующего за годом, когда закончится действие военного положения (война).

"Поэтому, если подать заявление сейчас, будет основание для освобождения от налогообложения с 2024 года", — добавила она.

Как зарегистрироваться в Реестре волонтеров — пошаговая инструкция

Регистрация в волонтерском реестре происходит в заявительной форме, то есть достаточно иметь базовые документы (паспорт, налоговый код) и подать в местную ГНС соответствующее заявление:

• Лично прийти в отделение Налоговой и подать заявление в бумажной форме. Или сделать то же через официального представителя (по доверенности).
• Отправить заявление бумажным письмом по почте, но, как пояснили нам в ГНС, в таком случае ваша подпись на заявлении должна быть заверена нотариально.
• В электронной форме: через государственный портал Дія или через электронный кабинет ГНС, подписав заявление электронной подписью — cabinet.tax.gov.ua.

Конечно, в налоговом электронном кабинете можно немного растеряться из-за огромного меню. Но следует запомнить главное: информации о волонтерском реестре нет в разделе "Реестры" в верхней части страницы. Она размещается на странице "ЭК для граждан", на которую можно попасть через меню слева.

Находясь там, сначала жмете на "Заявление в Реестр волонтеров", а затем кнопку "Создать". Именно тогда Налоговая загрузит вам бланк заявления F1308303, которое в основном будет заполнено автоматически. ГНС впишет базовые данные о человеке, потому что знает их по регистрации — ФИО, местожительство, налоговый код, телефон.

Вручную допишете дату, когда начали волонтерскую деятельность, паспортные данные и, что очень важно, — реквизиты банковского счета, на который получали/планируете получать донаты. Это все. Заявление не очень сложное. Затем подписываете его электронной подписью согласно меню кабинета ГНС и отправляете. После обработки налоговики в режиме обратной связи пришлют подтверждение регистрации.

"Средства, которые поступали за год до даты внесения информации о волонтере в Реестр, не будут подлежать налогообложению (при наличии документального подтверждения расходов и целевого использования средств)", — отметила Марина Барабаш.

Какие обязанности у зарегистрированных волонтеров

Главный вопрос после регистрации в Реестре волонтеров: должны ли благотворители с этого момента отчитываться перед Налоговой, регулярно подавая отчеты? Простой ответ юристов – нет. Это "Телеграфу" подтвердили и в ГНС.

Поскольку благотворительные сборы не облагаются налогом, то и декларацию по таким сборам подавать не надо. Однако есть нюансы.

Первое: декларация нужна, если человек, кроме волонтерской деятельности и работы на предприятии, где работодатель платит все причитающиеся налоги, получает другие дополнительные доходы, например, сдает жилье в аренду или ведет бизнес. Тогда декларация подается по общему правилу до 1 мая следующего года, но в доходы не включается сумма волонтерских (не облагаемых налогом) сборов. Налоги уплачиваются только с этих других доходов и не уплачиваются с донатов.

"Официальный волонтер в Реестре принимает благотворительные средства без налогов и без спецотчетности. Декларирует только собственные доходы, не связанные с волонтерством", — подтвердил Игорь Ясько.

Второе: несмотря на отсутствие волонтерской отчетности, благотворителям следует собирать документы для подтверждения расходов по собранным донатам — по собранным и израсходованным/перечисленным средствам. У налоговиков могут появиться вопросы, и простого ответа (устного или письменного) им точно не хватит, понадобятся подтверждающие документы. Их форма может быть как произвольной (например, благодарности от воинской части/подразделения с указанием предоставленных сумм или оборудования), так и четкой — в виде чеков, квитанций, банковских выписок.

Важно, чтобы все это соответствовало целям сбора. Если собирали на дроны, то и чеки (акты) должны быть за дроны, если на авто — соответственно.

"Поскольку нет четкого перечня форм подтверждений, налогоплательщик может предоставить любые документы для подтверждения своей позиции. В частности, предоставить свои объяснения, скриншоты объявлений о сборах, платежки (квитанции, банковские выписки), договоры, акты приема-передачи относительно приобретения товаров, фотографии, письма, благодарности и т.п. от получателей помощи, которыми можно подтвердить использование собранных средств по целевому назначению", — разъяснила Татьяна Ященко.

Не стесняйтесь просить расписки, благодарности и письма у получателей денег и другой помощи и храните это не менее трех лет. Если у ГНС возникнут вопросы, у вас будет чем подкрепить свои ответы.

Конечно, дополнительная ответственность с бюрократией может многих отпугнуть, но с другой стороны появляются преимущества официального волонтерства. Игорь Ясько из Winner выделил следующие:

• Могут официально принимать пособия на личные счета.
• Освобождены от налогообложения таких поступлений.
• Имеют "защиту" — Налоговая не расценивает эти средства как личный доход.
• Легче сотрудничать с банками и донорами (официальный статус).

В то же время он назвал и ключевые ошибки и нарушения, которые обычно допускают благотворители:

• Использование средств не по назначению (например, гуманитарная помощь и пожертвования направляются не на те цели, для которых были собраны).
• Использование не зарегистрированных или личных банковских счетов вместо официальных волонтерских.
• Отсутствие надлежащей документации по сборам и расходам, несвоевременное или некорректное ведение отчетности.
• Наличные сборы без оформления и подтверждающих документов.
• Недекларирование имущества, товаров или транспортных средств, перевозимых как гуманитарная помощь (таможенные нарушения).
• Игнорирование требования о регистрации в Реестре волонтеров.
• В отдельных случаях — обвинения в незаконной продаже гуманитарной помощи или мошенничестве.

"Преимущественно на практике применяются административные и финансовые санкции, но в случае масштабных злоупотреблений или системных нарушений возможно возбуждение уголовных дел и применение соответствующих статей Уголовного кодекса. Рекомендуется: вести все сборы и расходы официально, соблюдать отчетность и консультироваться с юристами, чтобы избежать рисков", — рассказал Ясько.

Как неофициальный волонтер судился с ГНС

Многим это может показаться сверхтяжелым и кропотливым процессом, и они попытаются пересидеть свою благотворительность без регистрации. Надеясь, что налоговые проверки их не коснутся и все пройдет не замеченным ГНС.

Возможно, для многих благотворителей так и будет, но уже понемногу появляется судебная практика по этому поводу между простыми людьми и налоговыми органами. Например, история, которая рассматривалась в Хмельницком окружном административном суде председательствующим судьей Петром Салюком: дело №560/202/25, полное решение составлено 14 апреля 2025 года. Оно касалось налогообложения доходов человека за 2023 год в размере 805 283 грн. Местные налоговики узнали о поступлении этой суммы физлицу (имя не приводится), как видно из дела, на личный счет в Приватбанке. Квалифицировали эти деньги как доходы и начислили на них налоги по вышеприведенному примеру, но хмельнитчанин решил дать отпор — подал в суд на ГНС, прежде всего ссылаясь на процедурные нарушения со стороны налоговиков (правильность выписанных приказов, полномочия исполнителей и т.п.).

Ключевое: человек заявил, что получил эти 805 283 грн не для себя, а в виде сборов на потребности класса 4В (номер школы не указан) от родителей детей и еще "как помощь для сбора на авто для ВСУ".

Однако председательствующий судья Салюк отметил в решении, что физлицо не было зарегистрировано в Реестре волонтеров ГНС и не предоставило документы, подтверждающие сборы и целевое использование собранных денег. Судья отклонил обвинение относительно возможных нарушений фискалов и вынес решение против человека (истца) — в пользу Налоговой.

Юристы говорят, что незарегистрированные волонтеры в подобных ситуациях идут двумя путями. Первый: предоставляют объяснения/документы (о сборах и расходах денег) органам ГНС, пытаясь полюбовно договориться с налоговиками об определенных уступках, и иногда это может удаваться. Если не на всю доначисленную сумму, то на ее часть.

"Основные санкции — это начисление налога на доходы физлиц, военного сбора, штрафов и пени. Уступки возможны при добровольной легализации, предоставлении документов и регистрации волонтерства, а также при доказательстве благотворительной цели поступлений", — рассказал Игорь Ясько.

А второй путь – это судебные дела, но там у неофициальных благотворителей шансы на победу ниже. "Налоговый кодекс Украины и Кодекс административного судопроизводства Украины позволяет обжаловать в судебном порядке доначисления как налогов, так и штрафов и пени. Вместе с тем, если вы официально не зарегистрированы волонтером, решение суда, скорее всего, будет не в вашу пользу", — считает Дмитрий Лазебный.

Поэтому всем, кто категорически против легализации волонтерской деятельности, остается надеяться, что налоговики никогда не узнают об их благотворительном деле.

Как налоговики узнают о сборах

В официальном ответе "Телеграфу" Госналоговая служба ответила, что собирает данные о поступлениях на счета украинцев из разных источников, и предоставила такой список: от других налогоплательщиков, налоговых агентов, органов исполнительной власти, местного самоуправления, Национального банка, банков, других финансовых учреждений, органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов.

"Итак, ГНС в пределах предоставленных полномочий использует любую налоговую информацию, имеющуюся в информационном пространстве ", — обобщил нам Владимир Кизима из ГНС.

А опрошенные "Телеграфом" юристы считают самыми ценными для фискалов три источника: результаты налоговых проверок (перекрестных и прямых) бизнеса и физлиц, жалобы/сообщения заинтересованных граждан и финансовый мониторинг банков. Они напомнили, что банки по многим причинам блокируют и принудительно закрывают людям счета, обычно даже не объясняя причины. Но после этого соответствующий отчет подается в Госфинмониторинг. Там данные проверяют и раздают дальше: если есть подозрения относительно отмывания денег или террористической деятельности, то дела передают в различные правоохранительные органы, когда усматриваются налоговые нарушения — в ГНС.

Это уже готовые кейсы, с исчерпывающей банковской информацией, и их становится все больше — почти два миллиона в прошлом году. Хотя это и меньше, чем в довоенный период, однако показатель планомерно растет. Что можно увидеть в официальных отчетах Госфинмониторинга:

• 2024 год — 1,8 млн отчетов;
• 2023 год — 1,4 млн отчетов;
• 2022 год — 1,2 млн отчетов;
• 2021 год — 1,7 млн отчетов;
• 2020 год — 4,7 млн отчетов.

Субъектов первичного финансового мониторинга, собирающих информацию о людях и их деньгах много (страховые компании, кредитные союзы, ломбарды, платежные организации, операторы почтовой связи, аудиторы, адвокаты и т.д.), но самыми результативными считаются все же банки.

"Резкое увеличение проверок и выявления незарегистрированных волонтеров объясняется, с одной стороны, новыми автоматизированными инструментами финмониторинга, а с другой — усилением законодательных требований и общей тенденцией к прозрачности в волонтерской деятельности", — отметил Игорь Ясько.

Но со временем в Налоговую будет поступать только больше информации, что в июле отметила и. о. главы ГНС Леся Карнаух, когда заявила об усовершенствовании "механизм обмена информацией" между Госфинмониторингом, Налоговой и БЭБ.

Проверят не только волонтеров, но и всех украинцев

В то же время расслабляться не стоит не только волонтерам, но и всем украинцам, которые получают деньги на банковские счета. Налоговики умеют отделять уже обложенные налогом официальные зарплаты от остальных перечислений на счета людей, и собираются активнее анализировать поступления на карточки простых украинцев, которые даже не занимаются благотворительностью. Но по тому же "волонтерскому принципу" планируют доначислять НДФЛ (18%), военный сбор (5%), а также штрафы с пенями.

По квалификации налоговиков, деньги, поступающие на счета физлиц, – это доходы.

"Любые систематические поступления на личную банковскую карточку рассматриваются ГНС как "другие доходы", в соответствии с подпунктом 164.2.20 пункта 164.2 статьи 164 Налогового кодекса и подлежат налогообложению в соответствии с положениями Кодекса на общих основаниях. Налогообложению подлежит любой доход физического лица, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного периода, независимо от источников его получения (за отдельными исключениями, перечень представлен в статье 165 Кодекса", — подчеркнул в ответе "Телеграфу" Владимир Кизима из ГНС.

К исключениям, в частности, относятся государственная и соцпомощь, госпремии, стипендии, пенсии, выплаты военнослужащим и тому подобное.

Юристы рекомендуют людям сохранять документы под все легальные переводы: выплаты страховых компаний, различные пособия от разных звеньев власти (центральной, местной), оплаты по договорам аренды/продажи (авто, недвижимость), возвратной финансовой помощи.

А также напоминают, что когда речь идет о подарках в денежной форме, то налог с них не уплачивается только в случае с родственниками I и II степени родства: супруги, родители, дети, сестры/братья, бабушки/дедушки. Могут потребоваться копии их документов.

Когда деньги присылают не родственные лица и вы заявляете о подарке, то в следующем году нужно подать декларацию и уплатить налог на 5% суммы, иначе ГНС может применить штрафы и пени.

Наиболее распространенное объяснение переводов сторонних лиц на текущий момент — предоставление/возврат долга. Это не доход, а беспроцентный заем. И когда придется давать объяснения налоговикам, то лучше иметь расписку от человека, с которым обменивались денежными переводами. Согласно действующему законодательству, физлица имеют право кредитовать друг друга.

Эти все причины переводов средств юристы советуют указывать еще при перечислениях — в назначении платежа: "беспроцентный заем", "возврат долга".

"Главное правило — прозрачность, четкое документирование источников средств, минимизация смешанных переводов и регулярный учет. Это оптимальная стратегия во избежание лишних вопросов от ГНС и риска доначисления или штрафов — независимо от статуса и сумм поступлений", — резюмировал Игорь Ясько.